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近日,中注協以“高速公路上市公司年報審計風險防范”為主題,對瑞華、天健等2家證券資格會計師事務所進行了書面約談,就事務所承接的部分上市公司2014年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

在風險提示函中,中注協要求事務所充分關注高速公路收費期限、價格調整等相關政策動向,以及對高速公路上市公司盈利模式和日常經營產生的影響,謹慎評估和恰當應對上市公司可能存在的重大錯報風險,并在審計過程中重點關注以下事項:一是要結合高速公路收入高度依賴信息系統、涉及大量現金交易等特點,充分了解和測試公司收費控制系統和現金管理相關內部控制,客觀評價內部控制設計的合理性以及執行的有效性,對跨行業經營的上市公司,要分別針對不同經營業務的相關內部控制進行測試;二是要考慮高速公路所在區域的經濟發展水平及人口流動等相關情況,加強車流量等非財務信息和財務信息的對比分析,充分關注高速公路收費收入是否真實、準確;三是要分析高速公路當期實際車流量與預測數的差異情況,考慮預測的總車流量是否合理,是否需要重新測算以及對固定資產折舊計提產生的影響;四是要分析在建工程成本構成,關注是否存在正常維修費用計入改擴建成本的情形,在建工程結轉固定資產的時點是否符合會計準則相關規定,轉銷金額是否準確。

截至目前,中注協已針對15類上市公司的年報審計風險,約談了19家證券資格事務所,共涉及上市公司23家。下一步,中注協將持續跟蹤約談項目年報審計工作的后續開展情況,并在2015年證券資格事務所執業質量檢查中對相關項目予以重點關注。希望各證券資格事務所和注冊會計師嚴把質量控制關鍵環節,及時化解年報審計過程中遇到的各種問題,全力確保上市公司2014年年報審計工作質量,為我國資本市場的持續健康發展作出應有的貢獻。



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