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近日,中注協以“向地方政府融資平臺提供大額委托貸款的上市公司年報審計風險防范”為主題,對中審亞太、華普天健等兩家證券資格會計師事務所進行了書面約談,就事務所承接的部分上市公司2014年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

近年來,我國地方政府性債務規模不斷擴大,引發廣泛關注。一些上市公司為地方政府融資平臺提供大額委托貸款,其中不少存在違約風險,可能會影響上市公司的正常運營和健康發展,損害廣大中小股東的合法權益。

在風險提示函中,中注協要求事務所保持合理的職業懷疑,設計和實施更為有效的審計程序,并在審計過程中重點關注以下事項:一是關注與委托貸款相關的內部控制制度設計是否合理,測試委托貸款的發放是否經過適當的風險評估和審批流程,評價委托貸款相關的內部控制制度運行是否有效。要關注委托貸款的資金來源,檢查委托貸款合同或協議是否合規,貸款資金是否按照約定用途使用,貸款本金及利息是否如期收回。三要重點關注與委托貸款相關的非經常性損益項目。關注是否存在通過政府補助等其他交易安排“歸還”委托貸款等情況,復核對外委托貸款取得的利息收入金額是否準確,是否存在跨期問題。四是要關注委托貸款減值準備計提是否恰當,檢查公司是否定期對委托貸款進行還款能力評估,考慮抵(質)押物的真實性,評價管理層減值測試所依據的資料、假設及方法是否恰當。

當前,上市公司2014年年報已開始密集披露,希望各證券事務所和注冊會計師繼續嚴把質量控制關鍵環節,強化風險管控,確保上市公司2014年年報審計工作質量。




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