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2015317日,中注協發布上市公司2014年年報審計情況快報(第七期),全文如下:

一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況

310日—316日,30家證券資格會計師事務所(以下簡稱“事務所”)共為141家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表1),其中,滬市主板41家,深市主板36家,中小企業板39家,創業板25家。從審計報告意見類型看,139家上市公司被出具了標準審計報告,2家上市公司(*ST昌九、彩虹股份)被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

截至316日,38家事務所共為378家上市公司出具了財務報表審計報告(詳見附表2),其中,滬市主板121家,深市主板74家,中小企業板111家,創業板72家。從審計報告意見類型看,370家上市公司被出具了標準審計報告,8家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

310日—316日,24家事務所共為75家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表3),其中,滬市主板37家,深市主板35家,中小企業板3家。從審計報告意見類型看,73家上市公司被出具了標準審計報告,2家上市公司(*ST昌九、華銀電力)被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。

截至316日,35家事務所為186家上市公司出具了內部控制審計報告(詳見附表4),其中,滬市主板112家,深市主板70家,中小企業板4家。從審計報告意見類型看,181家上市公司被出具了標準審計報告,4家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告,1家上市公司被出具了否定意見審計報告。

310日—316日,3家事務所共出具非標準審計報告4(詳見附表5),其中非標準財務報表審計報告2份,非標準內部控制審計報告2份。

截至316日,8家事務所共出具非標準審計報告13份,其中非標準財務報表審計報告8份,非標準內部控制審計報告5份。

二、出具非標準審計報告的原因

(一)帶強調事項段的無保留意見財務報表審計報告

1.*ST昌九(大華事務所審計)。如財務報表附注所述:(1)鑒于江氨分公司及部分子公司停產多年,生產裝置設備老化,投入大量資金進行技術改造才能恢復生產,而公司已經多年虧損,無法大量投入,同時近年來國家安全生產的規范標準越來越高,周邊距離不足等因素,已嚴重影響到已停產的分、子公司恢復生產所須的安全生產許可的取得,因此已停產的分、子公司無法在原地恢復生產;(2*ST昌九截至20141231日累計未彌補虧損52,118萬元,且流動負債超過流動資產17,247萬元。*ST昌九已在財務報表附注中披露上述財務報表仍然以持續經營假設為基礎編制的理由及企業具體的應對計劃,但其持續經營能力尚存在不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。

2.彩虹股份(信永中和事務所審計)。如財務報表附注所述,截至20141231日,彩虹股份液晶基板產業漸趨穩定,良品率也在不斷提升,部分生產線仍處于建設及試生產階段,但市場價格波動較大,2014年度公司經營虧損嚴重。另外,截至20141231日,彩虹股份資金緊張,經營活動產生的現金流出大于流入,短期償債壓力較大,產品轉型與升級面臨較大的資金壓力。雖彩虹股份已在財務報表附注中充分披露了擬采取的改善措施,但其持續經營能力仍然存在不確定性。注冊會計師提醒財務報表使用者對上述事項予以關注。

(二)帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告

1.*ST昌九(大華事務所審計)。由于江氨分公司及部分子公司停產多年,本報告期未發生生產業務,無正常采購及銷售業務,故注冊會計師未對這部分分、子公司生產管理、原材料采購以及銷售管理內部控制活動的有效性進行測試。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。

2.華銀電力(天職國際事務所審計)。華銀電力與中國大唐集團公司湖南分公司一套人馬兩塊牌子,與控股股東在人員、機構方面未實現相互獨立。由于華銀電力和中國大唐集團公司湖南分公司存在業務同質性,公司控制環境存在缺陷。華銀電力一直關注控股股東在湖南地區電力資產的經營狀況和證券市場變化情況,積極促成控股股東在湖南地區的優質電力資產逐步注入公司,減少公司與控股股東之間的同業競爭。公司控股股東承諾在2017630日前將其在湖南地區的優質電力資產在符合相關條件時注入公司。20141023日,華銀電力董事會審議通過了《關于公司發行股份購買資產并募集配套資金暨關聯交易方案的議案》;2015130日,華銀電力董事會2015年第1次會議審議通過了《關于公司發行股份購買資產并募集配套資金暨關聯交易方案相關補充事宜的議案》;2015216日,華銀電力2015年第1次臨時股東大會審議通過了《關于公司發行股份購買資產并募集配套資金暨關聯交易方案的議案》。上述交易完成后,華銀電力控制環境方面存在的缺陷將得到改善。注冊會計師提醒內部控制審計報告使用者對上述事項予以關注。

三、上市公司審計機構變更總體情況

截至2015316日,共有35家事務所向中注協報備了上市公司財務報表審計機構變更信息,共涉及上市公司148(詳見附表6-1)。前后任事務所均已報備變更信息的有119家,僅前任事務所報備變更信息的有28家,僅后任事務所報備變更信息的有1家。從事務所報備的變更原因看,有42家是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿,有25家是因客戶發生重大資產重組。

截至2015316日,共有22家事務所向中注協報備了上市公司內部控制審計機構變更信息,共涉及上市公司56(詳見附表6-2)。前后任事務所均已報備變更信息的有38家,僅前任事務所報備變更信息的有13家,僅后任事務所報備變更信息的有5家。



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